REKONSILIASI BANK

REKONSILIASI BANK

A.    Pengertian Rekonsiliasi Bank

      Jika perusahaan menyimpan dana, setiap bulan pihak bank pasti akan mengirimkan laporan mengenai arus keluar masuknya dana perusahaan  di dalam satu bulan beserta saldo akhirnya dalam bentuk rekening koran. Tetapi walaupun perusahaan menerima rekening koran perusahaan harus selalu mencatat dan mengetahui arus keluar masuknya dana yang disimpannnya di bank. Rekonsiliasi bank  adalah suatu daftar yang berisi penyebab perbedaan sesisih saldo kas antara catatan perusahaan dan bank.[1]

      Untuk pengendalian yang efektif, penyebab selisih antara saldo kas dalam rekening koran dan saldo kas dalam catatan akutansi harus dianalisis dengan menyiapkan rekonsiliasi bank. Rekonsiliasi bank merupakan analisis informasi dan jumlah yang menyebabkan saldo kas yang dilaporkan dalam rekening koran berbeda dari saldo kas dalam buku besar, dan bertujuan untuk menghasilkan saldo kas yang disesuaikan. Jadi Rekonsiliasi bank adalah suatu daftar yang berisi penyebab perbedaan selisih saldo kas antara catatan perusahaan dengan catatan bank.

B.     Pencatatan Rekonsiliasi Bank

 

  1. ¬ Bagian bank

Laporan bank, menunjukkan penerimaan dan pembayaran kas yang dilakukan melalui bank, dimulai dengan saldo kas menurut rekening koran dan berakhir dengan saldo yang disesuaikan. Dalam peraga 8-4, bank menunjukkan saldo akhir sebesar $5.900 untuk In Motion T-Shirts.

        ¬ Bagian perusahaan

Bagian perusahaan, dimulai dengan saldo kas buku besar menurut catatan perusahaan dan berakhir dengan saldo yang disesuaikan.

Peraga 8-5 menunjukkan bahwa saldo kas akhir In Motion adalah $3.340.

Penyajian rekonsiliasi bank ditunjukkan berikut ini.

Saldo kas menurut bank

RpXXX

       

Ditambah:

debit ke kas, yang tidak terdapatdalam rekening koran (setoran yang belum dicatat oleh bank,dll)

RpXX

 

Dikurangi:

kredit ke kas, yang tidak terdapat dalam rekening koran (cek yang belum diuangkan,dll)

XX

XXX

       

Saldo yang disesuaikan

 

Rp XXX

Saldo kas menurut perusahaan

       

Ditambah:

kredit bank yang belum dicatat (pembayaran piutang yang diterima oleh bank)

RpXX

 

Dikurangi:

debit bank yang belum dicatat (cek kosong, beban administrasi bank, dan lain-lain)

XX

XXX

       

saldo yang disesuaikan

 

Rp XXX

     

      Kedua jumlah saldo yang telah disesuaikan harus sama.

       Langkah-langkah dalam menemukan informasi yang perlu dicocokan dan dalam menentukan saldo kas yang disesuaikan:

  1. Bandingkan setiap setoran yang terdapat dalam rekening koran dengan setoran yang belum dicatat yang muncul dalam rekonsiliasi periode sebelumnya dan dengan setoran priode berjalan. Tambahkan setoran yang belum dicatat oleh bank ke saldo menurut rekening koran. Setoran ini biasanya disebut dengan deposit in transit.
  2. Bandingkan cek yang dibayar dengan cek yang belum diuangkan dan muncul dalam rekonsiliasi periode sebelumnya dan dengan cek yang telah dicatat. Kurangkan cek yang belum diuangkan oleh penerima cek dari saldo menurut rekening koran. Cek yang belum dicairkan oleh penerimanya biasanya disebut sebagai outstanding check.
  3. Bandingkan memo kredit bank dengan ayat jurnal yang dimasukkan di jurnal. Sebagai contoh, bank akan mengeluarkan memo kredit untuk wesel tagih dan bunga yang diterima unttuk perusahaan. Tambahkan memo kredit  yang belum dicatat ke saldo menurut catatan perusahaan.
  4. Bandingkan memo debit bank dengan ayat jurnal yang mencatat pembayaran kas. Sebagai contoh, biasanya bank mengeluarkan memo debit atas beban administrasi dan ongkos cetak buku cek. Bank juga mengeluarkan memo debit untuk cek kosong. Cek kosong biasanya di bebankan kembali ke pelanggan sebagai piutang usaha. Kurangkan memo debit yang belum dicatat dari saldo menurut catatan perusahaan.
  5. Tentukan kesalahan yang ditemukan selama langkah-langkah sebelumnya. Sebagai contoh, jika suatu jumlah salah dicatat oleh perusahaan, jumlah kesalahan tersebut harus ditambahkan ke saldo kas atau dikurangi dari saldo kas menurut catatan perusahaan. Sama halnya, kesalahan yang dilakukan oleh bank harus ditambahkan ke saldo kas atau dikurangkan dari saldo kas menurut rekening koran.

      Pembukuan dan laporan bank biasanya menunjukkan saldo kas yang berlainan. Perbedaan ini terjadi karena adanya perbedaan waktu pencatatan transaksi-dua contoh adalah:[2]

  1. Ketika menulis cek, Anda dengan segera menguranginya dalam buku cek Anda. Namun bank belum mengurangi cek tersebut dari rekening Anda hingga bank membayar cek itu-beberapa hari kemudian. Ssebaliknya, Anda dengan segera menambahkan penerimaan kas atas semua setoran Anda. Namun, perlu diperlukan waktu satu atau dua hari bagi bank untuk menambahkan setoran tersebut ke saldo rekening Anda.
  2. Pembayaran dan penerimaan kas Anda melalui EFT dicatat oleh bank sebelum Anda mengetahuinya.

      Untuk memastikan keakuratan catatan kas, Anda harus memperbaharui buku cek Anda-baik secara online maupun setelah Anda menerima laporan bank Anda. Hasil dari proses pembaharuan ini adalah terciptanya rekonsiliasi bank (bank reconciliation), yang harus Anda buat. Rekkonsiliasi bank menjelaskan semua perbedaan antara catatan kas Anda dengan saldo rekening bank Anda. Orang yang  menyusun rekonsiliasi bank tidak boleh melakukan tugas yang berhubungan dengan kas lainny. Jika tidak, dia dapat mencuri kas dan memanipulasi rekonsiliasi demi menutup pencurian yang dilakukannya.

PERAGA 8-4

LAPORANBANK

       
             
         

BANK  STATEMENT

 
             

BAY AREA NATIONAL BANK

       

SOUTH PALOALTO #136 P.O. BOX 22985 PALO ALTO. CA 943006

       

In Motion T-Shirts

   

CHECKING ACCOUNT 136-213733

 

3814 Gleenwood Parkway

         

Palo Alto, CA 94306

   

Wednesday, January 31, 2007

 

BEGINNING BALANCE

TOTAL DEPOSITS

TOTAL WITHDRAWALS

SRVICE CHARGERS

ENDING BALANCE

 
 

 6,550

 4,370

 5,000

 20

 5,900

 
   

TRANSACTIONS

     
             

DEPOSITS

     

DATE

AMOUNT

 

Deposit

     

¼

                          1,150

 

Deposit

     

1/8

                              190

 

EFT-Collection of rent

   

1/17

                              900

 

Bank Collection

   

1/26

                          2,100

 

Interest

     

1/31

                                30

 
             

CHARGERS

     

DATE

 AMOUNT

 

Service Charge

     

1/31

                                20

 
             

CHECKS

           

Number

Amount

Number

Amount

Number

 Amount

 

307

100

333

150

335

100

 

332

3,000

334

100

336

1,100

 
             

OTHERS DEDUCTIONS

 

DATE

 

 AMOUNT

 

NSF

   

1/4

 

                                50

 

EFT-Insurance

   

1/20

     

 

 C.    MEMBUAT REKONSILIASI BANK

      Berikut ini adalah pos-pos yang tersaji dalam rekonsiliasi bank. Pos-pos itulah yang menyebabkan perbedaan antarasaldo bank dan saldo pembukuan. (Kita menyebut catatan buku cek Anda dengan “Pembukuan”)[3]

  1. 1.      SISI BANK DARI REKONSILIASI

Pos-pos yang ada dalam sisi Bank adalah:

  1. Cek dalam perjalanan (deposits in transit atau outstanding deposits)Anda telah mencatan setoran tersebut, tetapi bank belum mencatatnya. Tambahkan setoran dalam perjalanan itu.
  2. Cek yang beredar (outstanding checks). Anda telah mencatat cek-cek tersebut tetapi bank belum membayarnya. Kurangi cek yang beredar.
  3. Kesalahan bank (bank errors). Mengoreksi semua kesalahan bank pada sisi Bank dari rekonsiliasi.

PERAGA 8-5

Catatan Kas In Motion T-Shirts

         

Buku Besar Umum:

     

AKUN Kas

Tanggal

Pos

Debet

Kredit

Saldo

2007

       

1-Jan

Saldo

   

        6,550

2

Penerimaan Kas

        1,150

 

        7,700

7

Penerimaan Kas

           190

 

        7,890

31

Pembayaran Kas

 

        6,150

        1,740

31

Pembayaran Kas

        1,600

 

        3,340

         

Pembayaran Kas

     
 

No. Cek

Jumlah

No. Cek

Jumlah

 

332

 $    3,000

337

 $        280

 

333

           510

338

           320

 

334

           100

339

           250

 

335

           100

340

           490

 

336

        1,100

 Total

 $    6,150

  1. 2.      SISI PEMBUKUAN DARI REKONSILIASI

Pos-pos yang disajikan dalam pembukuan adalah:

  1. Penagihan melalui bank (bank collections). Penagihan melalui bank adalah penerimaan kas yang telah dicatat bank dalam rekening Anda. Namun Anda belum mencatat penerimaan kas tersebut. Banyak perusahaan meminta para pelanggannya untuk membayar langsung ke rekening bank perusahaan. Hal ini disebut sistem lock-box dan dapat mengurangi pencurian. Contohnya adalah sebuah bank yang menerima wesel tagih untuk Anda. Tambahkan penagihan melalui bank.
  2. b.      Transfer dana elektronik (electronic funds transfers). Bank mungkin menerimaatau membayar kas atas nama Anda. EFT mungkin berupa penerimaan kas atau pembayaran kas. Tambahkan penerimaan melalui EFT dan kurangi pembayaran melalui EFT.
  3. c.       Beban gaji (service charge). Pembayaran kas ini merupakan fee bank karena telah memproses transaksi Anda. Kurangi beban jasa.

PERAGA 8-6

Rekonsiliasi Bank

   
 

PANEL A – Pos-pos yang Direkonsiliasi

Sisi Bank:

Sisi Pembukuan:

1. Setoran dalam perjalanan, $ 1.600

4. Penerimaan melalui EFT atas penerimaan sewa Anda, $ 900

2. Kesalahan Bank: Bank mengurangi $ 100 atas sebuah cek

5. Penagihan melalui Bank atas wesel tagih Anda, $ 2.100

     yang ditulis oleh perusahaan lain. Tambahkan $ 100 ke

6. Pendapatan yang diperoleh atas saldo Bank Anda, $ 30

     saldo Bank.

7. Kesalahan pembukuan: Anda mencatat cek no. 333

3. Cek yang beredar-total sebesar $ 1.340

     sebesar $ 510. Jumlah yang sebenarnyaAnda bayarkan 

 

     kepada Brown Company atas kredit Anda adalah $ 150.  

 

No. Cek

Jumlah

 

     Tambahkan $ 360 ke saldo pembukuan Anda.

 

337

 $    280

 

8. Beban jasa Bank $ 20.

 

338

       320

 

9. Cek kosong dari L. Ross, $ 50. Kurangi $ 50 dari saldo

 

339

       250

 

     pembukuan Anda.

 

340

       490

 

10. Pembayaran melalui EFT untuk beban Asuransi, $ 400

 

PANEL B – Rekonsiliasi Bank

IN MOTION T-SHIRTS

Rekonsiliasi Bank

31 Januari 2007

 

Bank

   

Pembukuan

   
 

Saldo, 31 January

 

 $ 5,900

Saldo, 31 January

 

 $ 3,440

 

Ditambah:

   

Ditambah:

   
 

1. Setoran dalam perjalanan

 

    1,600

4. Penerimaan melalui EFT atas

 

        900

 

2. Koreksi kesalahan Bank

 

       100

     pendapatan sewa

   
     

    7,600

5. Penagihan melalui Bank atas wesel tagih

 

     2,100

       

6. Pendapatan bunga yang

   
       

    diperoleh atas saldo Bank

 

          30

       

7. Koreksi kesalahan pembukuan -

   
       

     lebih saji cek no. 333 anda

 

        360

 

Dikurangi:

       

     6,730

 

3. Cek yang beredar

         
 

No. 337

 $    280

 

Dikurangi:

   
 

No. 338

320

 

8. Beban Jasa

 $     20

 
 

No. 339

250

 

9. Cek kosong

50

 
 

No. 340

490

    1,340

10. Pembayaran melalui EFT

   
       

        untuk beban Asuransi

400

        470

 

Saldo Bank yang disesuaikan

 

 $ 6,260

Saldo Bank yang disesuaikan

 

 $ 6,260

     
 
     
       

Kedua Jumlah ini harus sama

   

IKHTISAR BERBAGAI POS YANG DIREKONSILIASI:

SALDO BANK – SELALU

SALDO PEMBUKUAN – SELALU

Ditambah setoran dalam perjalanan.

> Ditambah penagihan melalui Bank, Pendapatan bunga, dan penerimaan melalui EFT.

Dikurangi cek-cek yang beredar.

>Dikurangi beban jasa, cek kosong, dan pembayaran melalui ETF

Ditambah atau Dikurangi koreksi kesalahan Bank.

Ditambah atau dikurangi koreksi kesalahan pembukuan.

                     
  1. d.      Pendapatan bunga atas rekening Anda (interest revenue on your checking account). Anda memperoleh bunga jika Anda ,menyimpan sejumlah kas di rekening Anda. Laporan bank memberi tahu Anda tentang penerimaan kas ini. Tambahkan pendapatan bunga.
  2. e.       Cek kosong (nonsufficient funds (NSF) checks) adlah penerimaan kas Anda sebelumnya yang ternyata tidak memiliki nilai. Cek kosong (kadang kala disebut hot checks) diperlakukan sebagai pembayaran kas dalam konsiliasi bank Anda. Kurangi cek kosong.
  3. f.       Biaya pencetakan cek (cost of printed checks). Pembayaran kas ini ditangani seperti beban jasa. Kurangi biaya ini.
  4. g.      Kesalahan pembukuan (book errors). Mengoreksi semua kesalahan pembukuan pada sisi Pembukuan dari rekonsiliasi.

 

  1. D.    Ilustrasi Rekonsiliasi Bank

      Laporan bank dalam peraga 8-4 menunjukkan bahwa saldo bank per 31 Januari milik In Motion Shirts adalah $5.900 (disudut kanan atas). Akan tetapi, akun kas perusahaan memiliki saldo sebesar $3.340, seperti yang ditunjukkan dalam peraga 8-5. Situasi semacam ini memerlukan rekonsiliasi bank. Peraga 8-6 panel a, menyajikan daftar pos-pos yang direkonsiliasi untuk referensi anda, dan panel b menunjukkan rekonsiliasi yang sudah lengkap.

  1. E.     Menjurnal Transaksi dan Rekonsiliasi

      Rekonsiliasi bank merupakan sarana bagi akuntan yang terpisah dari jurnal dan buku besar. Rekonsiliasi bank tidak memperhitungkan transaksi dalam jurnal. Untuk mencatat transaksi ke dalam akun, kita harus ayat jurnal penyesuaian dan memposting kebuku besar. Semua pos pada sisi pembukuan dari rekonsiliasi bank memerlukan ayat jurnal.[4]

4.

31-Jan

Kas

900

 

 

 

Pendapatan Sewa

 

900

 

 

Menerima sewa bulanan.

   

 

       

5.

31

Kas

2.100

 

 

 

Wesel Tagih

 

2.100

 

 

Wesel Tagih yang ditagih oleh Bank.

   

 

       

6.

31

Kas

30

 

 

 

Pendapatan Bunga

 

30

 

 

Bunga yang diperoleh atas saldo Bank.

   

 

       

7.

31

Kas

360

 

 

 

Utang Usaha Brown-Co

 

360

 

 

Koreksi Cek no. 333.

   

 

       

8.

31

Beban rupa-rupa

20

 

 

 

Kas

   

 

 

Beban jasa Bank.

   

 

       

9.

31

Piutang Usaha – L. Ross

50

 

 

 

Kas

 

50

 

 

Cek kosong yang dikembalikan oleh Bank.

   

 

       

10.

31

Beban Asuransi

400

 

 

 

Kas

 

400

 

 

Pembayaran Asuransi bulanan.

   

      Rekonsiliasi bank pada Peraga 8-6 mengharuskan In Motion membuat ayat jurnal untuk memperbaharui akun Kas. Angka dalam kurung berhubungan dengan pos yang direkonsiliasi pada Peraga 8-6, panel A.

      Ayat jurnal untuk untuk cek kosong (ayat jurnal 9) merupakan penjelasan. Setelah mengetahui bahwa cek L. Ross senilai $50 tidak memiliki dana, kita harus mengkredit Kas untuk memperbaharui akun Kas. Sayangnya kita masih memiliki piutang dari Ross, sehingga kita harus mendebet akun Piutang Usaha – L. Ross untuk menyatakan piutang kita dari Ross.

  1. F.     CONTOH SOAL
  2. 1.       

Data berikut ini diperoleh untuk digunakan dalam mencocokkan rekening bank milik Wigine Photo Studio

 
 
 

saldo per bank………………………………………………………………..

 

14.500.000

   
 

saldo per catatan perusahaan……………………………………………

 

13.875.000

   
 

beban administrasi bank……………………………………………………

 

75.000

   
 

setoran yang belum dicatat oleh bank………………………………….

 

3.750.000

   
 

cek kosong…………………………………………………………………….

 

800.000

   
 

cek yang belum diuangkan…………………………………………………

 

5.250.000

   
                       

Pertanyaan:

                   

a.

Berapakah saldo yang telah disesuaikan dalam  rekonsiliasi bank?

   

b.

Buatlah ayat jurnal yang diperlukan untuk Wigine Photo Studio berdasarkan informasi dalam rekonsiliasi bank!

   
     

Jawaban

           

a.

Rp13.000.000, seperti ditunjukan berikut ini.

       
 

Rekonsiliasi bagian bank:

Rp14.500.000 + Rp3.750.000 – Rp5.250.000 = Rp13.000.000

 

Rekonsiliasi bagian perusahaan:

Rp13.875.000 – Rp750.000      – Rp800.000    = Rp13.000.000

                   

b.

piutang usaha…………………………………………………………

800.000

 
 

beban lain-lain………………………………………………………..

75.000

 
   

kas…………………………………………………………

 

875.000

                             

 

  1. 2.      Akun kas milik Harley Davidson Motor pada tanggal 30 April 2011 sebagai berikut: 

 

Kas

  1. Apr      Saldo   2.790               3. Apr                 300

5.                              800               9.                     2.000

  1.                                     1.700               18.                   2.100
  2. 23.                          1.000               25.                      600
  3. 3.500               27.                      900
  4.   30.                Apr  Saldo   3.890                                                  

 

Laporan bank atas Harley Davidson Motor pada tanggal 30 April 2011

 

Laporan Bank untuk Bulan April 2011

 
 

Saldo awal

     

Setoran

 

 $    2.790

 

05-Apr

 $        800

   

16-Apr

1700

   

23-Apr

1000

 $    3.500

 

Cek (total per hari):

     

04-Apr  

 $        300

   

10-Apr

2000

   

20-Apr 

2100

-4400

 

Pos lainnya:

     

      Beban pelayanan/jasa

 

-10

 

      Cek kosong dari Mr. Dika

 

-800

 

      Penagihan melalui bank atas wesel tagih perusahaan

 

1200

 

      EFT-beban sewa bulanan

 

-440

 

      Pendapatan beban yang diperoleh atas saldo akun

 

15

 

      Saldo akhir

 

    $    1.855

 

Data tambahan : Harley Davidson Motor menyetorkan semua penerimaan kas ke bank dan melakukan semua pembayaran dengan cek.

Tugas!

  1. Susunlah rekonsiliasi bank Harley Davidson Motor per 30 April 2011!
  2. Buatlah ayat jurnal berdasarkan rekonsiliasi bank tersebut!

Penyelesaian

Nomor 1.

HARLEY DAVIDSON MOTOR

Rekonsiliasi Bank

30-Apr-11

 

Bank:

   

 

Saldo, 30 April 2011

 

1855

 

Ditambah: Setoran dalam perjalanan tanggal 30 April

 

3500

 

   

5355

 

     

 

Dikurangi: Cek yang beredar yang diterbitkan pada

   

 

    tanggal 25 Apr ($600) dan 27 Apr ($900)

 

-1500

 

Saldo bank yang disesuaikan, 30 April 2011

 

3855

 

     

 

Pembukuan:

   

 

Saldo, 30 April 2011

 

3890

 

Ditambah: Penagihan melalui bank atas wesel tagih

 

1200

 

    Pendapatan bunga diperoleh atas saldo bank

 

15

 

   

5105

 

Dikurangi: Beban jasa

10

 

 

                    Cek kosong

800

 

 

                    EFT-Beban sewa

440

-1250

 

Saldo pembukuan yang disesuaikan, 30 April 2011

 

3855

 

No. 2

 

30-Apr

Kas

1200

 

 

 

       Wesel Tagih

 

1200

 

 

Wesel tagih yang ditagih oleh bank

   

 

       

 

 

Kas

15

 

 

 

        Pendapatan Bunga

 

15

 

 

Bunga yang diperoleh atas saldo bank

   

 

       

 

 

Beban Rupa-rupa

10

 

 

 

         Kas

 

10

 

 

Beban jasa bank

   

 

       

 

 

Piutang Usaha-Mr. Dika

800

 

 

 

         Kas

 

800

 

 

Cek kosong yang dikembalikan oleh bank

   

 

 

 

DAFTAR PUSTAKA

          Horrison, Horngren. 2007. Akuntansi Edisi Ketujuh Jilid 1. Jakarta:  Erlangga.

            Rudianto. 2008. Pengantar Akuntansi. Jakarta: Erlangga.


[1] Rudianto, Pengantar Akuntansi, Jakarta: Erlangga, 2008, h.203.

[2] Horngren Harrison, Akuntansi Edisi Ketujuh Jilid 1, Jakarta: Erlangga, 2007, h. 399.

[3] Ibid, Horrison, h. 400-402.

[4] Ibid, Horrison, h. 402-403.

About these ads

Tinggalkan Balasan

Isikan data di bawah atau klik salah satu ikon untuk log in:

WordPress.com Logo

You are commenting using your WordPress.com account. Logout / Ubah )

Twitter picture

You are commenting using your Twitter account. Logout / Ubah )

Facebook photo

You are commenting using your Facebook account. Logout / Ubah )

Google+ photo

You are commenting using your Google+ account. Logout / Ubah )

Connecting to %s